確定申告に役立つ用語集

一定の要件を満たす中小企業の後継者が、旧代表者から自社株式の生前贈与を受ける場合に、推定相続人全員の合意ならびに所要の手
続きを経ることで、以下の取り決めをすることができる制度です。

（１）除外合意
後継者が旧代表者から生前贈与により取得した自社株式等の全部又は一部について、遺留分算定の基礎財産の価額から除外すること。

（２）固定合意
後継者が旧代表者から生前贈与により取得した自社株式等の全部又は一部について遺留分算定基礎財産に算入する価額をその合意した
時の価額に固定すること（なお、「合意の時における価額」については、弁護士等の専門家が「その時における相当な価額として証明
したもの」であることが必要）。

（３）付随合意（除外合意・固定合意のオプション）
除外合意、固定合意をした場合には、下記のいずれの贈与についても遺留分を算定するための財産の価額に算入しない旨の合意をする
ことができます。

イ.　後継者が旧代表者から贈与を受けた株式以外の財産
ロ.　非後継者が旧代表者から贈与を受けた株式またはその他の財産

アサーションとは、経営者の主張とも呼ばれ、経営者が作成した財務諸表が適切なものであることを主張するために充足すべき要件を
いいます。

経営者は、企業実態を反映した適正な財務諸表を作成する責任があります。経営者は、一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に
準拠して、企業の財政状態、経営成績及びキャッシュ・フローの状況を全ての重要な点において適正に表示している財務諸表を提示す
ることは、明示的か否かにかかわらず、財務諸表の基礎となる取引、勘定残高、開示等に関して一定の要件を充足していると主張して
いることに他なりません。この一定の要件のことを、アサーションと呼びます。

SPCとはSpecial Purpose Companyの略であり、一般的に特別目的会社と訳されています。

このSPCの一形態として特定目的会社があります。特定目的会社とは「資産の流動化に関する法律」の規定に基づいて設立される社団の
ことです。この特定目的会社は海外制度を利用したSPCと区別するためにTMKとも呼ばれています。

総資産利益率。ROA（Return On Asset）とは、企業が総資産を用いてどのくらいの利益を獲得したかを測る指標のことをいいます。一
般的には次の計算式で求められます。

投下資本利益率。ROI (Return On Investment)とは、企業が投下した資本に対し、どれだけの利益を獲得したかを測る指標のことをい
います。一般的には次の計算式で求められます。